Все о налогах, история налогов, налоги по-русски.

Закрытие ИП

Прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Прежде чем приступить к рассмотрению законодательства по закрытию, скажем, процедура в случае добровольного принятия решения вызовет длительность по времени и определенные сложности — согласования и выверки по всем инстанциям. Так же обращаем внимание, практика сталкивает нас и с такими фактами, как недобросовестное исполнение обязанностей иными организациями предлагающими аналогичные услуги, а именно: приобретение справки из Пенсионного фонда об отсутствии задолженности «хитрым» путем. Ваша деятельность в последующем закрывается. И вроде все хорошо. Однако, спустя время при решении своих пенсионных начислений или просто обращении в ПФР это может быть обнаружено и к вашему удивлению сумма возможной задолженности за годы вырастет в разы.
Юридическим фактом, требующим государственной регистрации, является и прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Оно возможно как путем добровольного волеизъявления, так и в иных предусмотренных законом случаях.
К последним относятся:
  • смерть индивидуального предпринимателя;
  • несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя;
  • принятие судом решения о принудительном прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
  • принятие судом приговора, постановления или определения, в связи с которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
  • аннулирование документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России;
  • окончание срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России.

При добровольном прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявителем выступает сам индивидуальный предприниматель (либо доверенное лицо).

В случае добровольного прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявитель должен подготовить и представить от своего имени в регистрирующий орган следующие документы:
  • заявление о прекращении деятельности;
  • документ, подтверждающий уплату государственной пошлины; (80 рублей)
  • документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Документ об уплате государственной пошлины оформляется по правилам, применимым к документу об уплате государственной пошлины за регистрацию юридического лица.

Документы, подтверждающие представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», являются обеспечением соблюдения регистрируемым индивидуальным предпринимателем прав и законных интересов своих работников.
Представление индивидуальным предпринимателем каких-либо иных документов не требуется.
В связи с этим являются незаконными отказы в государственной регистрации прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей в случае, если индивидуальными предпринимателями в свое время не была исполнена обязанность по внесению изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Однако на практике происходит обратное: сперва требуют внести все изменения, и лишь потом принимают заявление на закрытие ИП. В случае несогласия с таким порядком отправляют в суд. (практика судов говорит в пользу индивидуальных предпринимателей)
Иные основания для государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
1. Первое обстоятельство, смерть физического лица . При этом необходимо иметь в виду, что смерть может быть как биологической (т.е. очевидной), так и предположительной. В случае биологической (очевидной) смерти в орган записи актов гражданского состояния в течение трех дней со дня наступления смерти или со дня обнаружения тела умершего уполномоченными субъектами устно или письменно направляется заявление о смерти. Основанием для признания лица биологически умершим и, как следствие, для регистрации биологической смерти является наличие следующих документов: документ о смерти, выданный медицинской организацией или частнопрактикующим врачом; вступившее в законную силу решение суда об установлении факта смерти; документ, выданный компетентными органами, о факте смерти лица, необоснованно репрессированного и впоследствии реабилитированного на основании Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1761-1 «О реабилитации жертв политических репрессий»*(174). На основании представленных данных орган записи актов гражданского состояния вносит соответствующую запись в книгу записей гражданского состояния и выдает свидетельство о смерти.
Несколько иной порядок предусмотрен для признания предположительной смерти физического лица. О гипотетической смерти делается лишь предположение- когда с точностью нельзя установить факт смерти лица, но на это указывают убедительные факты, суд может принять решение о признании лица умершим. Данная презумпция (предположение о смерти) предназначена для того, чтобы вызвать правовые последствия смерти данного лица (например, расторгнуть брак в упрощенном порядке, поделить оставшееся имущество умершего и т.п.), основываясь на данных, веско (но не достоверно) свидетельствующих о предполагаемой смерти лица. Однако в силу того, что устанавливается лишь предположение о смерти лица, а не сам факт смерти, в тех исключительных случаях, когда гражданин, объявленный умершим, фактически (биологически) жив, решение суда ни в коей мере не повлияет на его правоспособность. Если же гражданин действительно умер, то его правоспособность прекращается в силу естественной смерти независимо от того, когда будет вынесено решение суда об объявлении его умершим.Законом (п. 1 ст. 45 ГК РФ) закрепляются обстоятельства (юридические факты), служащие достаточным основанием для предположения о смерти лица.
К ним относятся:
  • в месте жительства лица (гражданина РФ) нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет;
  • в случае если о лице, пропавшем без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью (например, при цунами, наводнении или иной ситуации) или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая (например, авиакатастрофа), нет сведений о месте его пребывания в течение шести месяцев;
  • в случае если о военнослужащем или ином гражданине, пропавшем без вести в связи с военными действиями, нет сведений о месте его пребывания в течение двух лет со дня окончания военных действий.
При наличии любого из указанных фактов заинтересованное лицо может обратиться в суд с заявлением об объявлении гражданина умершим. На основании заявления и иных процессуальных действий (
ст. 278 ГПК РФ)суд выносит решение об объявлении гражданина умершим. Одним из последствий принятия такого решения является и прекращение деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя.В случае смерти индивидуального предпринимателя его государственная регистрация утрачивает силу с момента смерти (либо с момента биологической смерти, либо с момента объявления физического лица умершим).Многим схоже с указанным основанием прекращения деятельности индивидуального предпринимателя такое основание прекращения деятельности фермерского хозяйства, как отсутствие всех членов хозяйства или их наследников, желающих продолжить деятельность хозяйства. Но, принимая во внимание особенный статус крестьянского (фермерского) хозяйства, несколько отличного от индивидуального предпринимательства, следует сделать некоторые комментарии.
Так, смерть главы крестьянского (фермерского) хозяйства (как биологическая, так и объявление судом умершим) может служить основанием для государственной регистрации прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. В противном случае, т.е. если хозяйство создано несколькими лицами, смерть главы фермерского хозяйства не может вызвать прекращения деятельности всего хозяйства — в данном случае производится процедура государственной регистрации изменений, вносимых в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, в отношении сведений о главе крестьянского (фермерского) хозяйства, т.е. регистрация его смены. Прекращение деятельности всего хозяйства в описанном случае возможно лишь по добровольной воле его членов.Фермерское хозяйство может сохранить свое существование даже в случае смерти всех членов хозяйства. Это возможно при наследовании членства наследниками умерших членов. Если соответствующая воля наследников выражена не будет, фермерское хозяйство подлежит прекращению по правилам, касающимся смерти индивидуального предпринимателя.2. Вторым основанием для прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя без его воли является признание его несостоятельным (банкротом). По аналогии с признанием несостоятельным (банкротом) юридического лица, основанием для такого решения является неспособность индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества (с т. 3 и ст. 214 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»). При этом в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, если требования к должнику-гражданину составляют в сумме не менее 10 тыс. руб.
По аналогии с юридическим лицом, правом подачи в арбитражный суд заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом наделены, во-первых, сам должник, во-вторых, конкурсный кредитор (или кредиторы), требования которого связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, и, в-третьих, уполномоченные органы- т.е налоговая инспекция.На практике 1МНК нередки случаи, когда налоговая инспекция без информирования ИП, самостоятельно подает такие документы на банкротство. Основание: возможная задолженность от 10 тысяч рублей, и далеко не редкость ошибка в компьютерной базе показывающей такие задолженности. Иначе как полным беспределом со стороны налоговых органов это не назовешь!!! Как застраховаться от таких случаев? Компетентный постоянный бухгалтерский контроль.
На основании представленных данных арбитражный суд принимает решение о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства. С момента принятия такого решения утрачивает силу государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя. С этого же момента аннулируются и выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (
ст. 216 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»). Однако сама регистрация прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя производится только на основе решения арбитражного суда о завершении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.
Заявление в арбитражный суд могут подать как сам должник — глава фермерского хозяйства (с обязательным наличием письменного согласия всех членов хозяйства и иных необходимых документов), так и конкурсные кредиторы и уполномоченные органы.Получив необходимые документы, представленные кредиторами или уполномоченными государственными органами, арбитражный суд принимает решение о введении в отношении фермерского хозяйства наблюдения в целях предупреждения необоснованной подачи заявления о банкротстве хозяйства.В целях удовлетворения требований кредиторов без банкротства фермерского хозяйства арбитражный суд может принять решения о введении таких стадий банкротства, как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление.Eсли же эти предупредительные стадии не помогли, арбитражный суд принимает решение о признании крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и открытии конкурсного производства, целью которого является соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Правовое регулирование данной стадии определяется гл. VII и ст. 221 и 222 Закона о банкротстве. С момента принятия решения о признании фермерского хозяйства банкротом и об открытии конкурсного производства государственная регистрация главы этого хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. Основанием такого действия является копия соответствующего решения, направленная арбитражным судом в регистрирующий орган. Вместе с тем основанием для регистрации прекращения фермерского хозяйства является принятое арбитражным судом решение о завершении процедуры банкротства.

3. Третьим основанием государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является ее прекращение в принудительном порядке по решению суда. Основанием для такого решения может послужить, например, обращение регистрирующего органа в суд в случае неоднократных либо грубых нарушений физическим лицом — индивидуальным предпринимателем законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вступления в силу соответствующего решения суда.

Аналогичное основание возможно и для прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства.

4. Четвертым основанием комментируемый закон предусматривает принятие судом общей юрисдикции приговора, постановления или решения, в связи с которыми индивидуальному предпринимателю (главе фермерского хозяйства) назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Данный вид наказания является по своему характеру уголовно-правовым и, следовательно, назначается за совершение уголовных правонарушений (преступлений). Согласно
ч. 2 ст. 45 УК РФ лишение права заниматься определенной деятельностью (в рассматриваемом случае — лишение права заниматься предпринимательской деятельностью) назначается на срок от одного года до пяти лет (если это наказание является основным, т.е. применяется к индивидуальному предпринимателю без иных наказаний) и на срок от шести месяцев до трех лет (если назначается в совокупности с другим наказанием, т.е. выступает дополнительным видом наказания). Данный вид наказания применяется только в том случае, если соответствующая санкция предусмотрена нормами Особенной части УК РФ (например, ч.ч. 2, 3 и 4 ст. 183, ч.ч. 1 и 2 ст. 189, ч. 1 ст. 194, ст. 199.2 и др.). Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства утрачивают силу с момента принятия судом соответствующего решения.

5. Последним основанием, достаточным для государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, является аннулирование или окончание срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России. Окончание срока указанных документов наступает с истечением срока, на который этот документ был выдан, при этом физическое лицо не стало его продлять либо органы внутренних дел отказали в таком продлении. Как уже указывалось в комментариях к предыдущим статьям, разрешение на временное проживание выдается на три года, а вид на жительство — на пять лет. Аннулирование документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России, осуществляется только при наличии законодательно оговоренных оснований, которые по своему объему и содержанию совпадают с основаниями, достаточными для принятия решения об отказе в продлении такого документа.

Так, основаниями для отказа в продлении и аннулирования разрешения на временное проживание иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ (документа, подтверждающего право на временное проживание на территории России) в соответствии с о ст. 7 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» являются следующие случаи:

  • если это лицо (иностранный гражданин или лицо без гражданства) выступает за насильственное изменение основ конституционного строя РФ, иными действиями создает угрозу безопасности РФ или граждан РФ;
  • если это лицо финансирует, планирует террористические (экстремистские) акты, оказывает содействие в совершении таких актов или совершает их, а также иными действиями поддерживает террористическую (экстремистскую) деятельность;
  • если лицо в течение пяти лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче разрешения на временное проживание, подвергалось административному выдворению за пределы РФ либо депортации;
  • если это лицо представило поддельные или подложные документы либо сообщило о себе заведомо ложные сведения;
  • если это лицо осуждено вступившим в законную силу приговором суда за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления либо преступления, рецидив которого признан опасным;
  • если это лицо имеет непогашенную или неснятую судимость за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления на территории РФ либо за ее пределами, признаваемого таковым в соответствии с федеральным законом;
  • если это лицо неоднократно (два и более раза) в течение одного года привлекалось к административной ответственности за нарушение законодательства РФ в части обеспечения режима пребывания (проживания) иностранных граждан в РФ;
  • если это лицо не может представить доказательств возможности содержать себя и членов своей семьи в РФ в пределах прожиточного минимума, не прибегая к помощи государства, за исключением случая, если иностранный гражданин признан нетрудоспособным;
  • если это лицо по истечении трех лет со дня въезда не имеет в РФ жилого помещения на основаниях, предусмотренных законодательством РФ;
  • если это лицо выехало из РФ в иностранное государство для постоянного проживания;
  • если это лицо находится за пределами РФ более шести месяцев;
  • если это лицо заключило брак с гражданином РФ, послуживший основанием для получения разрешения на временное проживание, и этот брак признан судом недействительным;
  • если это лицо является больным наркоманией, либо не имеет сертификата об отсутствии у него заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции), либо страдает одним из инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих.
Соответствующее решение органами внутренних дел принимается при получении письменной информации от органов безопасности, службы судебных приставов, налоговых органов, органов социального обеспечения, органов здравоохранения РФ, подразделений по делам милиции МВД, ГУВД, УВД субъектов РФ и других заинтересованных органов о совершении иностранными гражданами и лицами без гражданства перечисленных выше действий. Принятое решение объявляется иностранному гражданину (лицу без гражданства) под личную подпись в течение трех дней и вручается уведомление о необходимости выезда из России в течение 15 дней со дня принятия решения. В документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (лица без гражданства), проставляется отметка об аннулировании разрешения. Разрешение на временное проживание, оформленное в виде отдельного документа, изымается.
Основаниями для отказа в продлении и аннулирования ранее выданного вида на жительство (документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории России) являются аналогичные ситуации.

Процедура принятия органами внутренних дел решения и выдачи иностранному лицу или лицу без гражданства уведомления также аналогична.

Что касается граждан РФ, то им не может быть отказано в месте жительства и не может быть аннулирован документ, подтверждающий их право на постоянное проживание в РФ, т.е. документ, подтверждающий гражданство РФ (паспорт гражданина РФ).

Рассмотренное основание применится и в отношении прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства.

Таким образом, государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства утрачивают силу с момента принятия органами внутренних дел решения об аннулировании соответствующего документа или с момента окончания срока его действия (п. 11 комментируемой статьи).

Исходя из изложенного, круг государственных органов, уполномоченных представлять документы для государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, составляют:
  • арбитражный суд — в случаях признания индивидуального предпринимателя (главы фермерского хозяйства) несостоятельным (банкротом); прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) в принудительном порядке (например, за неуплату налогов, совершение иных правонарушений в предпринимательской деятельности, влекущих принудительное прекращение деятельности);
  • суд общей юрисдикции — в случае вступления в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю (членам фермерского хозяйства) назначается наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
  • органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, — в случае смерти индивидуального предпринимателя (членов фермерского хозяйства);
  • органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства (органы внутренних дел), — в случаях аннулирования или окончания срока действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя (членов фермерского хозяйства) временно или постоянно проживать на территории России.
Указанные органы должны представить в регистрирующий орган следующие документы:
  • в случае смерти индивидуального предпринимателя (всех членов фермерского хозяйства) — в течение 10 дней со дня завершения регистрации смерти органы записи актов гражданского состояния должны передать в регистрирующий орган свидетельство о смерти (ч. 3 ст. 85 НК РФ, ст.ст. 64-68 Федерального закона «Об актах гражданского состояния«);
  • в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) в принудительном порядке по решению суда — в течение пятидневного срока копия соответствующего решения суда должна быть арбитражным судом направлена заказным письмом с уведомлением о вручении (или с вручением под расписку) в регистрирующий орган (ст. 177 АПК РФ);
  • в случае признания индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) несостоятельным (банкротом) — арбитражный суд в течение пяти дней направляет в регистрирующий орган копию соответствующего решения (п. 3 ст. 216 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 177 АПК РФ);
  • в случае принятия судом общей юрисдикции приговора, постановления или решения, в связи с которыми индивидуальному предпринимателю (всем членам фермерского хозяйства) назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, — в течение пяти дней в регистрирующий орган представляется копия соответствующего приговора, постановления или определения суда (п. 8 Постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в Единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в Постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438 и 439»);
  • в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (всех членов фермерского хозяйства) в связи с аннулированием или окончанием срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России, — в течение пяти дней органы внутренних дел (ПВУ МВД, ГУВД, УВД) направляют в регистрирующий орган копию соответствующего заключения (ст. 7, 9 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», Приказ МВД России от 14 апреля 2003 г. N 250, п. 9 Постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630).
Уплата государственной пошлины в случаях принудительного прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) не предусматривается.В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных
в статье 228 Налогового Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии
со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.