Все о налогах, история налогов, налоги по-русски.

Трансфертное ценообразование

ВалютаТрансфертное ценообразование 2016: расширение круга контролируемых сделок и введение новых обязанностей для налогоплательщиков

Анализ основных изменений

1. Расширение круга контролируемых сделок

В 2016 году контролю подлежат 5  категорий сделок:

— сделки с недвижимым имуществом;

— сделки по внешнеторговой деятельности;

— сделки с взаимозависимыми лицами, не являющимися плательщиками налога на прибыль;

— сделки с организациями, реализующими (приобретающими) стратегические товары;

— сделки с крупными плательщиками.

При этом спектр входящих в соответствующие группы и, соответственно, подлежащих контролю сделок значительно расширен, в частности, путем отнесения к контролируемым сделкам договоров долевого строительства, договоров строительства жилых помещений владельцам жилищных облигаций, в некоторых случаях — договоров купли-продажи самих жилищных облигаций, а также договоров аренды.

Вместе с тем, если ранее контролю подлежали все сделки по внешнеторговой деятельности (при превышении суммового порога), то сейчас только те сделки, стороной которых являются:

— взаимозависимые лица;

— резиденты оффшорных зон;

— организации, включенные в перечень крупных плательщиков;

— организации, реализующие (приобретающие) стратегические товары.

Другими словами, сейчас контролю не подлежат сделки по внешнеторговой деятельности с «обычными» нерезидентами.

Ниже в таблице представлены виды сделок, подлежащих контролю в 2016 году:

Группа сделок

Предмет сделки

Суммовые пороги сделки (сделок с одним лицом)

Отклонение цены от рыночной

Сделки с недвижимым имуществом Реализация или приобретение недвижимого имущества (его части) Независимо от суммы сделки Более чем на 20 % от рыночных цен
Передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций – жилого и (или) нежилого помещения Независимо от суммы сделки Более чем на 20 % от рыночных цен
Реализация или приобретение жилищных облигаций в процессе их обращения (за исключением операций эмитентов с облигациями собственной эмиссии), совершенным после государственной регистрации создания объекта строительства Независимо от суммы сделки Более чем на 20 % от рыночных цен. Стоимость облигаций сравнивается со стоимостью идентичного (однородного) недвижимого имущества .

Сделки по внешнеторговой деятельности

Сделки по внешнеторговой деятельности с взаимозависимым лицом или резидентом оффшорных зон Превышает в течение одного календарного года 1 млрд белорусских рублей Более чем на 20 % от рыночных цен
Сделки по внешнеторговой деятельности с взаимозависимым лицом или с резидентом оффшорной зоны при участии третьего лица – посредника, хоть и не являющегося по отношению к сторонам сделки взаимозависимым лицом, но не выполняющего действий, имеющих значение для существа сделки.

Действиями, имеющими значение для существа сделки, являются как минимум:

— выполнение функций, отличных от простой организации реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

— использование активов для организации реализации товаров (работ, услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом.

Превышает в течение одного календарного года 1 млрд белорусских рублей Более чем на 20 % от рыночных цен

Сделки с субъектами, не являющимися плательщиками налога на прибыль

Сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), совершенные с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь (в том числе через третье лицо – посредника), если такое взаимозависимое лицо не платит налог на прибыль в силу предусмотренных законодательством оснований. Например, в случае применения упрощенной системы налогообложения, осуществления деятельности на территории малых городов и др. Превышает в течение одного календарного года 1 млрд белорусских рублей Более чем на 20 % от рыночных цен

Сделки по внешнеторговой деятельности с особым составом участников

Реализация или приобретение товаров (работ, услуг) по внешнеторговой деятельности организации, реализовавшей (приобретшей) стратегические товары по перечню, определяемому Правительством Республики Беларусь Превышает в течение 1 календарного года 10 млрд белорусских рублей

 

Более чем на 20 % от рыночных цен
Реализация или приобретение товаров (работ, услуг) по внешнеторговой деятельности организации, включенной в перечень крупных плательщиков. О включении в перечень крупных плательщиков организации уведомляются налоговыми органами до 1 января года, в котором организация будет признаваться крупными налогоплательщиками. Превышает в течение 1 календарного года 10 млрд белорусских рублей

 

Более чем на 20 % от рыночных цен

2. Закреплен перечень сделок, не подлежащих контролю:

— сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), если цена (стоимость) сделки определена в международном договоре Республики Беларусь;

— банковские операции по перечню, определенному Банковским кодексом Республики Беларусь;

— операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

3. Расширение круга контролируемых сделок за счет изменения терминологии

С 2016 года контролю будут подлежать не только сделки по реализации товаров, работ, услуг, но и сделки по реализации (приобретению) имущественных прав, иного имущества, предоставлению (получению) в пользование имущества. Это означает, что под контролем сейчас находятся договоры уступки исключительных прав и даже договоры аренды.

4. Введение нового метода определения налоговой базы

Законом введен пятый способ определения налоговой базы — метод распределения прибыли.

Метод распределения прибыли может использоваться в случае невозможности использования предыдущих четырех методов (метода сопоставимых рыночных цен, метода цены последующей реализации, затратного метода, метода сопоставимой рентабельности), поскольку в НК закреплен принцип последовательного применения методов.

Метод распределения прибыли заключается в сопоставлении фактического распределения между сторонами анализируемой сделки (сделок), полученной ими совокупной прибыли с распределением прибыли между сторонами сопоставимых сделок в порядке, установленном Законом.

5. Обязанности налогоплательщиков

При совершении плательщиком сделок, подлежащих контролю исходя из их содержания и субъектного состава, независимо от факта занижения либо завышения цены сделки плательщик обязан:

— информировать налоговый орган о совершенных сделках путем указания сведений о них в электронной счет-фактуре и направления её в соответствующий налоговый орган через Портал электронных счетов-фактур – информационный ресурс Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (информирование производится в силу Закона);

— представлять экономическое обоснование примененной цены и (или) документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены. Представление экономического обоснования и (или) документации, подтверждающей экономическую обоснованность цен, осуществляется в установленный налоговым органом при проведении проверки срок. Другими словами, если у контролирующих органов не возникнет вопросов по цене сделки, то представлять подтверждение обоснованности цены не потребуется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

*

code